春節(jié)過后，審計(jì)師們本應(yīng)進(jìn)入一年中最繁忙的年報(bào)季，一切卻被疫情打亂了節(jié)奏。

“我們還是有部分項(xiàng)目受到了影響。例如有些在疫情嚴(yán)重地區(qū)的項(xiàng)目我們根本無法‘進(jìn)場(chǎng)’開展審計(jì)工作，有些項(xiàng)目的部分審計(jì)程序會(huì)受到不同程度的影響，拖慢了整個(gè)年報(bào)審計(jì)的進(jìn)度。”一名大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所主管合伙人對(duì)第一財(cái)經(jīng)表示。

審計(jì)進(jìn)度受阻無疑將使部分上市公司的2019年年報(bào)面臨延期披露的命運(yùn)。據(jù)第一財(cái)經(jīng)統(tǒng)計(jì)，截至2月14日，滬深兩市已有約125家上市公司將其預(yù)約的2019年年報(bào)披露日向后進(jìn)行了延期變更。

盡管證監(jiān)會(huì)、上交所、深交所在2月初已經(jīng)紛紛表態(tài)允許上市公司可申請(qǐng)將年報(bào)披露延期至4月底前披露。然而在上述主管合伙人看來，對(duì)于一些影響較為嚴(yán)重的項(xiàng)目，4月底也未必來得及。

2月13日，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(下稱“中注協(xié)”)發(fā)布了《關(guān)于2019年年報(bào)審計(jì)工作中應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染肺炎疫情的專項(xiàng)提示》(下稱“專項(xiàng)提示”)，表示正與有關(guān)部門密切溝通，并致函有關(guān)部門，提請(qǐng)研究年度報(bào)告披露延期問題。

“我們希望監(jiān)管能夠發(fā)文對(duì)確實(shí)受到疫情嚴(yán)重影響的上市公司能夠酌情進(jìn)一步對(duì)其年報(bào)披露時(shí)間進(jìn)行延期處理。”上述主管合伙人表示。

125家上市公司年報(bào)披露日已延期

“由于受新型冠狀病毒疫情影響，公司和年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所均尚未全面復(fù)工。經(jīng)向深圳證券交易所申請(qǐng)，公司2019年年度報(bào)告的披露時(shí)間變更為2020年2月29日。” 2月14日，高新發(fā)展(000628.SZ)發(fā)布公告將自己原本預(yù)約在2月18日的年報(bào)披露日延期了11天。

事實(shí)上，今年滬深兩市已有上百家上市公司年報(bào)披露日進(jìn)行了延期。在滬深兩市需要發(fā)布2019年年報(bào)的3776家上市公司中，截至2月14日僅有5家上市公司發(fā)布了2019年年報(bào)。第一財(cái)經(jīng)根據(jù)巨潮資訊網(wǎng)信息統(tǒng)計(jì)，截至2月14日，共有約125家上市公司向后變更了自己的2019年年報(bào)披露預(yù)約日。而年報(bào)的延期也將帶來一系列連鎖反應(yīng)，包括一季報(bào)發(fā)布的延期以及股東大會(huì)的延期等。

在這125家上市公司中，年報(bào)披露的延期天數(shù)從1天到91天不等，其中延期超過30天的就有23家。同時(shí)，也有中航光電(002179.SZ)及天威視訊(002238.SZ)兩家上市公司已進(jìn)行了兩次延期，中航光電從首次預(yù)約的3月19日延期至3月30日，之后再延期一天;而天威視訊則從3月13日變更至3月26日，再變更至4月10日。

從披露日期來看，原本預(yù)約2月披露年報(bào)的上市公司顯然是時(shí)間最緊張的，第一財(cái)經(jīng)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，原來滬深兩市有約88家上市公司預(yù)約了2月份披露年報(bào)，但截至2月14日，其中有26家上市公司延期了其年報(bào)披露日期。

從這125家延期年報(bào)披露日的上市公司的所在省份來看，位于廣東省的上市公司數(shù)量最多，為16家;北京市、江蘇省各有14家，山東省、浙江省各有10家。當(dāng)然，這也與這些省市本身上市公司數(shù)量較多有關(guān)，同時(shí)其中廣東省、浙江省在除湖北以外的省市中也是疫情相對(duì)較嚴(yán)重的省份。

而此次疫情中心的湖北省需要公布2019年年報(bào)的滬深兩市上市公司共有107家，目前其中有3家上市公司已宣布延期。其余的104家上市公司首次預(yù)約的年報(bào)披露日除了3家為2月底，其余均集中在3月下半月及4月。

來源：第一財(cái)經(jīng)根據(jù)Wind資訊、巨潮資訊網(wǎng)數(shù)據(jù)梳理

審計(jì)工作如何受阻?

正如高新發(fā)展公告里所寫，上述主管合伙人表示，此次批量的上市公司年報(bào)延期主要是因?yàn)槟陥?bào)審計(jì)工作受到了疫情的影響。

審計(jì)程序除了對(duì)報(bào)表數(shù)字進(jìn)行分析外，為了核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，需要進(jìn)入客戶工作場(chǎng)地進(jìn)行存貨盤點(diǎn)、合同發(fā)票等原件的復(fù)核、管理層訪談等等程序。除此之外，還需要就銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等對(duì)銀行和相關(guān)上下游公司寄送函證確認(rèn)相關(guān)科目期末余額并取得回函。而這一系列工作，在疫情的影響下，或多或少地受到了影響。

另一名大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)經(jīng)理對(duì)第一財(cái)經(jīng)表示，自己的審計(jì)團(tuán)隊(duì)已經(jīng)復(fù)工，有一些項(xiàng)目年前就進(jìn)行了大部分程序，影響不大。也有部分項(xiàng)目還有很多現(xiàn)場(chǎng)程序需要進(jìn)行，但客戶財(cái)務(wù)部人員目前還在居家遠(yuǎn)程辦公，因此審計(jì)團(tuán)隊(duì)無法進(jìn)場(chǎng)，也只能遠(yuǎn)程辦公。盡管在年前已經(jīng)拿到了客戶關(guān)賬后的相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)，也進(jìn)行了一些盤點(diǎn)的工作，但是更多的明細(xì)數(shù)據(jù)無法獲得，而需要進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的復(fù)核工作也無法進(jìn)行。同時(shí)，由于疫情影響，發(fā)出的函證回函由于銀行工作人員和客戶上下游公司還未正常復(fù)工、物流時(shí)效變長(zhǎng)等因素也會(huì)大幅影響回函速度。

“主要還是人的因素，不僅是客戶沒上班，我們事務(wù)所的員工也未完全恢復(fù)正常上班，有些還在居家隔離期內(nèi)。”上述審計(jì)經(jīng)理表示。

而上述主管合伙人表示，相對(duì)而言，牽涉到湖北省等疫情較重地區(qū)的項(xiàng)目會(huì)受到較大的影響。“現(xiàn)階段湖北省都還在進(jìn)行非常嚴(yán)格的管控，酒店也暫停營(yíng)業(yè)，審計(jì)人員無法進(jìn)場(chǎng)，需要出差至湖北省的也無法成行，況且我們自己的武漢分所也還沒有復(fù)工。目前何時(shí)能夠恢復(fù)正常還不明確，要看疫情發(fā)展和政府相關(guān)措施。但我們需要保證審計(jì)質(zhì)量，該做的程序一個(gè)也不能少，所以預(yù)計(jì)未來可能還會(huì)有上市公司申請(qǐng)延期發(fā)布年報(bào)。”

第一財(cái)經(jīng)根據(jù)wind資訊梳理發(fā)現(xiàn)，在滬深兩市需要公布2019年年報(bào)的107家湖北省上市公司中，中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為總部位于武漢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在其中擔(dān)任了33家上市公司的審計(jì)師，可能將成受影響最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而立信和大信兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在湖北省則分別有22家和14家上市公司客戶。在已經(jīng)宣布延期的3家湖北省上市公司中，有兩家分別是中審眾環(huán)和大信的客戶。第一財(cái)經(jīng)致電中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，電話始終處于無人接聽的狀態(tài)。

來源：第一財(cái)經(jīng)根據(jù)Wind資訊數(shù)據(jù)梳理

業(yè)界呼吁進(jìn)一步延期

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度第3個(gè)月、第9個(gè)月結(jié)束后的1個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。

也就是說，上市公司需要在4月30日之前披露2019年的年報(bào)及2020年的一季報(bào)。

事實(shí)上，對(duì)于上市公司審計(jì)工作受阻造成的年報(bào)延期，證監(jiān)會(huì)、上交所、深交所在2月初已紛紛發(fā)布相關(guān)通知，允許預(yù)計(jì)難以在原預(yù)約日期披露2019年年度報(bào)告的上市公司，可以依規(guī)向所在交易所申請(qǐng)辦理延期至2020年4月30日前披露。

值得注意的是，在上述125家已宣布延期披露年報(bào)的上市公司中，有24家上市公司直接將變更后的披露日定在了4月30日這個(gè)“最后期限”，其中包括了所有3家已宣布延期的湖北省上市公司。

不過，在業(yè)界看來，包括湖北省在內(nèi)的一些疫情嚴(yán)重地區(qū)可能即使到了4月30日也無法完成審計(jì)工作，畢竟離4月30日還有74天，而目前一切情況還不甚明朗。

“年報(bào)的審計(jì)工作本來就很緊張，而在這樣人員需要隔離、項(xiàng)目組無法進(jìn)場(chǎng)的情況下，又增加了如期披露的難度。關(guān)鍵是，何時(shí)能夠恢復(fù)正常還不知道。所以我們希望監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠發(fā)文進(jìn)一步在4月30日的基礎(chǔ)上進(jìn)行延期，延到5月底或6月底，以保證審計(jì)質(zhì)量。”上述主管合伙人表示。

民革中央經(jīng)濟(jì)委員會(huì)委員、深國融金融管理集團(tuán)董事長(zhǎng)曾波也在近日提出，鑒于目前疫情的影響，強(qiáng)烈建議將2019年報(bào)披露的截止日期延期至2020年6月30日。

2月13日，中注協(xié)發(fā)布的專項(xiàng)提示表示，鑒于事務(wù)所執(zhí)行2019年年報(bào)審計(jì)工作受到較大影響，目前中注協(xié)正與有關(guān)部門密切溝通，并致函有關(guān)部門，提請(qǐng)研究年度報(bào)告披露延期問題。中注協(xié)表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于延期將導(dǎo)致超過法定披露期限的，應(yīng)關(guān)注監(jiān)管部門的最新通知，并提請(qǐng)客戶及時(shí)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定辦理。

也有境外交易所對(duì)于相關(guān)年報(bào)披露時(shí)間也已做出相關(guān)安排。例如新加坡交易所近日發(fā)文表示，對(duì)于主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在中國或在中國有重要業(yè)務(wù)且受疫情一定影響的上市公司，申請(qǐng)獲批后可推遲不超過2個(gè)月發(fā)布2019年年報(bào)，即6月30日之前發(fā)布年報(bào)。

香港證監(jiān)會(huì)及香港聯(lián)交所則于2月4日發(fā)表聯(lián)合聲明，表示上市公司若因疫情影響無法刊發(fā)業(yè)績(jī)，在與聯(lián)交所商討并提供相關(guān)資料情況下，可先刊發(fā)“尚未與其核數(shù)師議定的初步業(yè)績(jī)”，而無需停牌。

不過，也有業(yè)內(nèi)人士表示，年報(bào)延期披露原因多種多樣，今年的疫情影響到審計(jì)進(jìn)度固然是此次大量延期的主要方面，但也不排除有了政策放寬的前提，個(gè)別上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)槟芰栴}或種種原因順勢(shì)延期。中國上市公司協(xié)會(huì)在2月17日也倡議上市公司不宜聘請(qǐng)無上市公司年報(bào)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，以免未能按期披露年報(bào)。

而從長(zhǎng)期來看，此次疫情對(duì)審計(jì)行業(yè)造成的影響或也可推動(dòng)信息化審計(jì)的進(jìn)程。 “事實(shí)上，《電子簽名法》的出臺(tái)、區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)可以讓電子簽名、電子函證成為很好的信息化審計(jì)手段，在保證真實(shí)性的情況下讓部分審計(jì)程序的遠(yuǎn)程進(jìn)行成為可能，不僅能提高審計(jì)效率而且可以節(jié)省社會(huì)資源。目前相關(guān)的項(xiàng)目已經(jīng)有了進(jìn)展，但此次疫情后希望可以加快推動(dòng)。” 上述主管合伙人表示。

關(guān)鍵詞： 審計(jì)